昆明市五华区地方税务局税务行政处罚事项告知书

五地税罚告〔2010〕1号

昆明雄苑经贸有限公司（纳税人识别号：530102292118982）：

对你公司的 税收违法行为拟于2010年6月16日之前作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第三十一条的规 定，现将有关事项告知如下：

一、税务行政处罚的事实依据、法律依据及拟作出的处罚决定:

（一）2002年度

（1）营业税

你公司取得销售不动产收入6,735,111.20元，未申报纳税，未缴营业税336,755.56元，城建税 23,572.89元，教育费附加10,102.67元。

（2）企业所得税

在检查中由于你公司不能正确核算成本、费 用，难以查账征收，因此，取得的销售不动产收入6,735,111.20元，应按附征率2％缴纳企业所得税，未申报纳税，未缴企业所得税 134，702.22元。

（3）印花税

租赁合同应缴印花税：29,224,357×0.1%＝29,224.36 元；销售合同应缴印花税：6,735,111.20×0.03%=2,020.53元；营业账簿应缴印花 税：35,786,426×0.05%=17,893.21元，合计应缴印花税49,138.10元，未申报纳税，未缴印花税49,138.10元。

（4）土地增值税

在检查中由于你公司不能正确核算成本费用，成本混乱，难以确定扣除项目金额，因此，取得的销售不动产收入 6,735,111.20元，按0.5%的征收率征收土地增值税，应缴土地增值税33,675.56元，未申报纳税，未缴土地增值税33,675.56 元。

（二）2003年度

（1）营业税：

你公司取得销售不动产收入3,559,365.92元，未 申报纳税，未缴营业税177,968.30元，城建税12,457.78元，教育费附加5,339.05元。

（2）印花税

销售合同应缴印花税：3,559,365.92×0.03%=1,067.81元，未申报纳税，未缴印花税1,067.81元。

（3）企业所得税

在检查中由于你公司不能正确核算成本、费用，难以查账征收，因此，取得销售不动产收入3,559,365.92元，应 按附征率2％缴纳企业所得税，未申报纳税，未缴企业所得税71,187.32元。

（4）土地增值税

在检查中由于你公 司不能正确核算成本费用，成本混乱，难以确定扣除项目金额，因此，取得的销售不动产收入3,559,365.92元，按0.5%征收率征收土地增值税，应 缴土地增值税17,796.83元，未申报纳税，未缴土地增值税17,796.83元。

（三）2004年度

（1）营业税

你公司取得销售不动产收入3,691,591.92元，未申报纳税，未缴营业税184,579.60元，城建税12,920.57 元，教育费附加5,537.39元，

（2）印花税

租赁合同应缴印花 税：16,416,000×0.1%＝16,416元；销售合同应缴印花税：3,691,591.92×0.03%=1,107.48元；营业账簿应缴印 花税：7,321,363.55×0.05%=3,660.68元；产权转移书据应缴印花税：6,543,000×0.05%=3,271.50元，合计 应缴印花税24,455.66元，未申报纳税，未缴印花税24,455.66元。

（3）企业所得税

在检查中由于你公 司不能正确核算成本、费用，难以查账征收，因此，取得销售不动产收入3,691,591.92元，应按附征率2％缴纳企业所得税，未申报纳税，未缴企业所 得税73,831.84元。

（4）土地增值税

在检查中由于你公司不能正确核算成本费用，成本混乱，难以确定扣除项目 金额，因此，取得的销售不动产收入3,691,591.92元，按0.5%征收率征收土地增值税，应缴土地增值税18,457.96元，未申报纳税，未缴 土地增值税18,457.96元。

（四）2005年度

（1）营业税

你公司取得销售不动产收入 3,287,694.80元，未申报纳税，未缴营业税164,384.74元，城建税11,506.93元，教育费附加4,931.54元，地方教育附加 1,643.85元。

（2）印花税

营业账簿应缴印花税：1,960,000×0.05%=980元；销售合同应缴印 花税：3,287,694.80×0.03%=986.31元，合计应缴印花税1,966.31元，未申报纳税，未缴印花税1,966.31元。

（3）企业所得税

在检查中由于你公司不能正确核算成本、费用，难以查账征收，因此，取得销售不动产收入3,287,694.80元， 应按附征率2％缴纳企业所得税，未申报纳税，未缴企业所得税65,753.90元。

（4）土地增值税

在检查中由于你 公司不能正确核算成本费用，成本混乱，难以确定扣除项目金额，因此，取得销售不动产收入3,287,694.80元，按0.5%征收率征收土地增值税，应 缴土地增值税16,438.47元，未申报纳税，未缴土地增值税16,438.47元。

（五）2006年度

（1）营 业税

你公司取得销售不动产收入12,185,555.24元，未申报纳税，未缴营业税609,277.76元，城建税 42,649.44元，教育费附加18,278.33元，地方教育附加6,092.78元。

（2）印花税

销售合同应 缴印花税：12,185,555.24×0.03%=3,655.67元，未申报纳税，未缴印花税3,655.67元。

（3）企业所得 税

在检查中由于你公司不能正确核算成本、费用，难以查账征收，因此，取得销售不动产收入12,185,555.24元，应按附征率2％ 缴纳企业所得税，未申报纳税，未缴企业所得税243,711.10元。

（4）土地增值税

在检查中由于你公司不能正确 核算成本费用，成本混乱，难以确定扣除项目金额，因此，取得销售不动产收入12,185,555.24元，按0.5%征收率征收土地增值税，应缴土地增值 税60,927.78元，未申报纳税，未缴土地增值税60,927.78元。

（六）2007年度

（1）营业税

你公司取得销售不动产收入759,999.30元，未申报纳税，未缴营业税37,999.97元，城建税2,660元，教育费附加1,140元，地方教 育附加380元。

（2）印花税

产权转移书据应缴印花税：759,999.30×0.05%=380.00元，未申报 纳税，未缴印花税380.00元。

（3）企业所得税

在检查中由于你公司不能正确核算成本、费用，难以查账征收，因 此，取得销售不动产收入759,999.30元，应按附征率2％缴纳企业所得税，未申报纳税，未缴企业所得税15,199.99元。

（4）土地增值税

在检查中由于你公司不能正确核算成本费用，成本混乱，难以确定扣除项目金额，因此，取得销售不动产收入 759,999.30元，按0.5%征收率征收土地增值税，应缴土地增值税3,800元，未申报纳税，未缴土地增值税3,800元。

（七）你公司在取得收入时，从未使用过税务机关出售的发票及收款专用发票。在发生成本、费用支出时，存在未按规定取得发票，以白条入账的行为。

（八）你公司账务核算不健全，成本混乱，存在总账与明细账不符，明细账与记账凭证不符，2001年、2002年部分账簿缺失。

以上应 缴未缴税（费）合计2,506,325.67元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款，你公司上述行为属于偷税，偷 税金额为2,452,880.06元。现拟对你公司的偷税行为处以所偷税款一倍的罚款，即罚款金额2,452,880.06元。

根据 《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第一款第三项、第四项及第二款之规定，对你公司取得应税收入，未按规定开具发票；发生成本费用支出时，未按规定 取得发票的行为拟处予2,000元罚款。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第二项之规定对你公司未按规定设置、保管 账簿、记账凭证拟处予2,000元罚款。

二、你公司有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自 行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

三、若拟对你罚款2000元（含2000元）以上，拟对你公司罚款 10000元（含10000元）以上，你公司有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起3日内向本局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

昆明市五华区地方税务局

二○一○年五月十四日